結論からいえば、｢Ⅳ｣で予想PL作成は必須。H24、27、28、29とここ最近3年連続出題されています。
でもでも、簿記が苦手な方にここで朗報。｢Ⅳ｣の｢予想PL｣作成に、いわゆる簿記の知識は不要です。
| ①当期BS･PL作成 | ②予想PL作成 |
| 商業簿記･制度会計 | 工業簿記･管理会計 |
| 仕訳を積み上げて精算表 | 売上-売上原価-販管費＝営業利益 |
| 経理部が作る | 事業部が作る |
ほう、簿記の知識が欠かせない｢決算｣と違い、｢予算｣｢予想｣は掛け算と引き算で誰でも作れる。ではなぜ｢予想PL｣が連続出題？ それは｢過去問の解き方の丸暗記｣で60点以上取れないよう、出題パターンを増やすため。
具体的にはイマドキのCVP分析の出題では、テキストレベルの｢損益分岐点売上高｣｢安全余裕率｣に配点などせず、こんな捻りで点差を付けます。
① 予想PLの作成力 ←今日はここ
② 売上単価が変化すると公式利用不可。方程式で。
③ 予想BSの作成力 (資金繰り) ←ここは少なく、今後の出題
では予想PLの問題はどこまで難しく作れるか。その最大パターンをスッキリ1級に教わります。
【2年目上級アドバンス(CVP)】なぜ予想PLを作らされるの？
①テキストを読む
②テキストを読んだら問題を解く (エクセルでカンニング可)
③テキストを見ないでもう一度全ての問題を解く
※テキスト冒頭 ⅳページ参照
A★★ 第1章 直接原価計算
簿記2級を学習済の方を除き、診断士受験者は｢原価計算｣などチンプンカンプンでOK。要は余程ザルな会社でない限り、年度決算とは別に月次の損益管理、予算管理位はやっている。それが｢管理会計｣です。
ガンバりました→儲かりましたでは、成り行き経営。この位の値段でいくら売れば、どれだけ儲かるか。それが｢利益管理｣です。
決算PL上の表示(売上原価+販管費)でなく、管理PL上の表示(変動費＋固定費)にすると何ができるか。そう、ズバリ損益分岐点(SBEP＝break even point)が求まります。
さらに、限界利益マイナス＝採算割れの取引は中止に。この活動を積み重ねると、なんと赤字企業が黒字になるので、直接原価計算はとっても大事。
試験対策上は、例題レベルの｢全部｣｢直接｣原価計算PLを自力で作れるか。簿記未習の方は、エクセルを使ったカンニングが便利です。
簿記1級では｢全部｣｢直接｣を両方作りますが、診断士｢Ⅳ｣では掛け算と引き算で｢直接原価計算PL｣を作れば合格ライン。従い苦手な方はここから先は飛ばしてOKです。
簿記1級＝決算PLを作る方は、｢直接｣→｢全部原価計算PL｣に作り替える｢固定費調整｣を理論と計算でじっくり学びます。診断士｢Ⅳ｣ではたまに理論が聞かれますが、ここの計算問題は出ないので飛ばしてOK。
診断士｢Ⅳ｣はここまで聞かれません。もし出題しても80分では解けません。ここはパス。
今日のまとめ
はい、だって単に掛け算と引き算で作れる。だから簿記が苦手でも、予想PL作成を苦手にする理由がありません。
さぁ、CVP分析で点差がつく一つ目｢予想PL｣はこれでクリア。次回は核心の｢売上単価が変化するため、公式が使えない｣出題パターンの対策です。
■■ここからテンプレ■■